Cheltuieli deductibile în 2024

Ce înseamnă cheltuieli deductibile?

Conform legii, cheltuielile deductibile se refera cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice precum si cheltuielile reglementate prin lege sau cele dedicate salariilor. Aceste cheltuieli au o importanta majora pentru societati deoarece influenteaza calculul profitului fiscal, mai ales in privinta societatilor platitoare de impozit pe profit. In concluzie, acestea pot aduce avantajul de reducere a impozitul pe profit.

Conform Codului fiscal, cheltuielile se impart in trei mari categorii:

• cheltuieli deductibile;

• cheltuieli cu deductibilitate limitata;

• cheltuieli nedeductibile.

Principalele categorii de cheltuieli deductibile prevazute in lege:

• cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice – diferite produse sau servicii de care este nevoie ca societatea sa isi desfasoare activitatea. Ulterior acestea vor fi inregistrate in contabilitate in baza facturilor fiscale sau a bonurilor. De exemplu, unele dintre cele mai frecvente cheltuieli sunt cele cu materiile prime si materialele consumabile, cheltuielile de cercetare si de dezvoltare, cheltuielile pentru marketing, serviciile prestate de terti in scopul desfasurarii activitatii economice, cheltuieli pentru perfectionarea managementului si a sistemelor informatice etc;

• cheltuieli reglementate prin acte normative in vigoare – taxe de inscriere, cotizatii si contributii datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale;

• cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor.

Alte cheltuieli deductibile, care au limite/plafon conform normelor legale:

• ajutorul de inmormantare, ajutor pentru boli grave sau incurabile, ajutor pentru nastere, ajutor pentru proteze, pentru pierderi produse in gospodariile proprii sau ajutorul acordat copiilor din scoli si centre de plasament;

• cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor (crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi etc);

• cheltuieli de protocol.

Cheltuielile deductibile pentru angajati

Odata cu modificarile aduse la Codul Fiscal prin OG 16/2022, au fost modifificate si prevederile care vizeaza cheltuielile deductibile si nedeductibile. Una dintre cele mai importante modificari este ca de la 1 ianuarie 2023 a fost introdusa limita lunara cumulata de neimpozitare de 33% din salariul de baza al angajatului pentru urmatoarele beneficii pe care le acorda angajatorul:

• Prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate;

• Contravaloarea hranei acordate de catre angajator;

• Cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajator la dispozitia salariatilor proprii;

• Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului;

• Contributiile la un fond de pensii facultative potrivit suportate de angajator pentru angajatii proprii;

• Primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament;

• Sumele acordate angajatilor care lucreaza in regim de telemunca, pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile;

• Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive.

Exemple de cheltuieli deductibile frecvente

1. Masa de protocol si/sau alte cheltuieli de protocol – trebuie sa avem in vedere respectarea limitei de 2% din profitul lunar. Baza de calcul se determina dupa urmatoarea formula: Total venituri – Total cheltuieli + Cheltuieli cu impozitul pe profit curent și amânat + Cheltuieli de protocol (inclusiv TVA colectata). Orice cheltuiala care depaseste plafonul stabilit legal si care nu este incadrata la cheltuiala deductibila se supune unei impozitari de retinere la sursa, in valoare de 10%. Impozitul se plateste pana pe data de 25 ale lunii urmatoare.

2. Cheltuielile de transport efectuate in timpul deplasarilor in interesul firmei, cum ar fi combustibilul – necesitatea intocmirii foilor de parcurs si dovada ca respectiva cheltuiala este in interes de serviciu si a indeplinirii obiectivului de munca.

3. Mentenanta site – pentru acest tip de serviciu (unde bunul nu este palpabil) trebuie evidentiata dovada de prestare serviciu din partea furnizorului catre client. Altfel, chiar daca in mod normal se incadreaza la cheltuieli deductibile, acestea nu se pot deduce din firma.

Cheltuielile nedeductibile

Cheltuielile nedeductibile sunt acele cheltuieli care:

• nu sunt aferente obiectului de activitate;

• nu au la baza documente justificative;

• nu se regasesc in veniturile impozabile;

• nu conduc la obtinerea de venituri impozabile;

• sunt efectuate cu depasirea limitelor prevazute de lege;

• nu indeplinesc conditiile legale pentru a fi scazute din venituri, in scopul determinarii profitului impozabil;

• desi sunt efectuate in scopul activitatii economice si justificate corespunzator se regasesc mentionate la art. 25 alin. (4) din Codul fiscal.

Exemple care cuprind cheltuieli nedeductibile care sunt confundate adesea ca fiind deductibile de catre antreprenori

1. Cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;

2. Dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati;

3. Cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile;

4. Cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.

5. Cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.

   
   

   Întreg articol pe https://www.cv-expertcontabil.ro/cheltuieli-deductibile-2024/